国务院关税税则委员会关于公布《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》的公告

附件 进境物品关税、增值税、消费税征收办法 第一条 为规范进境物品税款征收和缴纳，便利进境物 品通关，维护进口秩序，保护纳税人合法权益，根据《中华 人民共和国关税法》等法律法规有关规定，制定本办法。 第二条 进境物品的关税、增值税、消费税，由海关依 照本办法的规定征收。 第三条 适用本办法的进境物品，是指中华人民共和国 准许进境的行李物品、寄递物品和其他物品。 第四条 进境物品的携带人或者收件人，是进境物品税 款的纳税人。 第五条 进境物品通关时应当按照规定向海关申报，并 接受海关查验。 第六条 下列进境物品，经海关审核确属个人合理自用 的，按照简易征收办法合并征收关税、增值税、消费税： （一）行李物品； （二）总值两千元人民币以内的寄递物品，或者总值超 过两千元人民币的不可分割单件寄递物品。 第七条 符合本办法第六条规定的进境物品按照本办法 所附《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》（以下 简称《综合税率表》）从价计征税款。 1 应纳税额按照计税价格乘以综合税率计算。 第八条 进境物品应当适用完成申报之日实施的综合税 率。其中，行李物品进境之日即为完成申报之日。 第九条 进境物品的税款应当以人民币计算。 进境物品的价格以人民币以外的货币计算的，按照完成 申报之日的计征汇率折合为人民币计算。 前款所称计征汇率，参照海关总署对进口货物的有关规 定确定。 第十条 海关总署依据《综合税率表》制定《进境物品 分类表》。海关按照《进境物品分类表》以及进境物品分类 原则，确定应税进境物品适用的综合税率，以实际购买价格 为基础，确定计税价格。 进境物品分类原则、计税价格确定原则由海关总署另行 制定并发布。 第十一条 对进境居民旅客携带在境外获取总值五千元 人民币以内的行李物品，进境非居民旅客携带拟留在境内的 总值两千元人民币以内的行李物品，海关予以免税放行。对 进境居民旅客以分离运输方式运进的行李物品，连同其进境 时海关已验放的行李物品合并计算总值。 对经常出入境人员、不满十八周岁的未成年人，海关仅 免税放行其旅途必需物品。对进境运输工具工作人员，海关 仅免税放行其服务期间必需物品。 烟草制品、酒精饮料还需符合本办法所附《进境行李物 2 品免税限量表》规定的限量标准。 超过规定免税数额的行李物品，仅对超过部分征税，但 对不可分割的单件物品应当全额征税。 第十二条 对经海关核准的复进境行李物品，海关予以 免税放行，不计入本办法第十一条规定的免税数额。 第十三条 对应征税额在五十元人民币以内的寄递物 品，海关予以免税放行。 第十四条 本办法第十一条、第十二条、第十三条规定 的免税数额以内的进境物品，仅限于个人自用，不得用于商 业用途。 第十五条 下列进境物品，按照进口货物征税： （一）超过个人合理自用数量的进境物品； （二）应税个人自用的汽车、摩托车及其配件、附件； （三）国务院规定按照进口货物征税的其他进境物品。 第十六条 进境物品税款的纳税人可以自行办理纳税手 续，也可以委托他人办理纳税手续。受托人应当遵守法律法 规对纳税人办理纳税手续的规定。 进境物品的税款应当在物品放行前缴纳。寄递物品运营 企业可以凭税款担保申请办理先予放行手续，未在纳税期限 内缴纳税款的，海关可以将担保财产、权利抵缴税款。 第十七条 进境物品税款的补征、追征、退还和滞纳金 征收等参照《中华人民共和国关税法》等法律法规对进口货 物的规定执行。 3 第十八条 对下列进境物品征免税事宜另有规定的，从 其规定： （一）常驻机构，享有外交特权和豁免的外国机构、国 际组织及其人员，境外登山团体和个人，非居民长期旅客， 回国高层次留学人才和来华工作海外科技专家等特定机构、 团体或者人员的进境物品； （二）印刷品以及音像制品等特殊类型的进境物品； （三）通过设有口岸进境免税店的口岸携带进境的行李 物品； （四）海南自由贸易港、横琴粤澳深度合作区、中国— 哈萨克斯坦霍尔果斯国际边境合作中心等特殊区域相关的 进境物品； （五）来自特定国家或者地区的进境物品。 第十九条 财政部、海关总署会同有关部门根据职责分 工，强化协作配合，加强对本办法施行情况的监督，对违反 本办法规定，逃避监管、偷逃税款等行为，按照有关法律法 规规定处理。 第二十条 本办法下列用语的含义： （一）行李物品，是指进出境人员携带的合理自用物品， 包括随身携带、分离运输物品等。 （二）寄递物品，是指个人以邮件或者快件形式寄递进 出境的个人自用物品，不含跨境电子商务零售进口商品。 （三）其他物品，是指常驻机构，享有外交特权和豁免 4 的外国机构、国际组织，境外登山团体等特定机构、团体的 进出境物品等其他不具有商业或者贸易性质的进出境物品。 （四）合理，是指符合进出境人员的情况、旅行目的和 居留时间或者符合寄递物品的属性、特征、用途、价值等因 素。 （五）自用，是指本人使用而非为出售或者出租。 （六）居民旅客，是指出境居留后仍回到境内其通常定 居地的旅客。 （七）非居民旅客，是指进境居留后仍回到境外其通常 定居地的旅客。 （八）非居民长期旅客，是指经公安部门批准进境并在 境内连续居留一年以上，期满后仍回到境外定居地的外国公 民、港澳台地区人员、华侨。 （九）经常出入境人员，是指十五日以内进境超过一次 的人员。 第二十一条 本办法所称的“以内”、“以上”包括本数； 所称的“超过”不包括本数。 第二十二条 本办法自 2024 年 12 月 1 日起施行。 附表：1.进境物品关税、增值税、消费税综合税率表 2.进境行李物品免税限量表 5 附表 1 进境物品关税、增值税、消费税综合税率表 类别 进境物品名称 综合税率（%） 书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频 摄录一体机、数字照相机、摄像机等信息技术 1 产品；食品、饮料（不含酒精饮料）；金银；家 13 具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品；药 品注 1 运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品； 2 纺织品及其制成品；自行车；类别 1、3 中未包 20 含的其他商品 烟草制品、酒精饮料；贵重首饰及珠宝玉石； 注 2 3 高尔夫球及球具；高档手表；高档化妆品；电 50 池 注：1.对国家规定减按 3%征收进口环节增值税的进口药品，按照进口货物税率征税。 2.类别 3 所列商品的具体范围与消费税征收范围一致。 6 附表 2 进境行李物品免税限量表 序号 品种 免税限量标准 （1）进境旅客，香烟（含加热卷烟）400 支，或者雪茄 20 支， 或者烟丝 500 克；电子烟烟具 2 个，电子烟烟弹（液态雾化物） 或者烟弹与烟具组合销售的产品（包括一次性电子烟等）6 个， 合计烟液容量不超过 12 毫升。其中，自香港特别行政区、澳门 特别行政区进境的旅客，香烟（含加热卷烟）200 支，或者雪茄 10 支，或者烟丝 250 克；电子烟烟具 1 个，电子烟烟弹（液态雾 1 烟草制品 化物）或者烟弹与烟具组合销售的产品（包括一次性电子烟等） 3 个，合计烟液容量不超过 6 毫升。 （2）经常出入境人员，香烟（含加热卷烟）40 支，或者雪茄 2 支，或者烟丝 40 克；电子烟烟具 1 个，电子烟烟弹（液态雾化 物）或者烟弹与烟具组合销售的产品（包括一次性电子烟等）1 个，合计烟液容量不超过 2 毫升；限一天一次。 （1）进境旅客，12 度以上的酒精饮料 1.5 升。其中，自香港特 别行政区、澳门特别行政区进境的旅客，12 度以上的酒精饮料 2 酒精饮料 0.75 升。 （2）经常出入境人员，不准免税带进 12 度以上的酒精饮料。 注：不满十八周岁的未成年人，不适用上述免税规定。 7